Ciencias Económicas y Empresariales    

Artículo de Investigación   

            

Factores determinantes que afectan una correcta declaración anual de impuestos a la renta en el personal de señores oficiales y aerotécnicos del grupo logístico No. 232 del Ala de Combate No. 23

 

Identification of factors that affect a correct annual declaration of income taxes in the personnel of officers and airmen of the logistics group No. 232 of the Combat Wing No. 23

      

Determinantes fatores que afetam uma correta declaração anual de imposto de renda no pessoal de oficiais e aviadores do grupo logístico nº 232 da Ala de Combate nº 23

 

 

 

 

 

 

Correspondencia: e.srvilela@sangregorio.edu.ec

  

 

 

              *Recibido: 02 de enero 2022 *Aceptado: 31 de enero de 2022 * Publicado: 22 de febrero de 2022

 

   

I.                    Ingeniero en contabilidad y auditoría, Universidad, San Gregorio de Portoviejo, Portoviejo, Ecuador

II.                 Msc. en Gerencia Administrativa, Universidad, San Gregorio de Portoviejo, Portoviejo, Ecuador

 

 

 

 

Resumen

La presente investigación aborda la temática de identificación de factores que afecta a una correcta declaración de impuestos a la renta en el personal de señores oficiales y aerotécnicos del grupo logístico No. 232 del Ala de Combate (AC) No. 23, se pudo identificar que un porcentaje mayoritario no tienen los conocimientos adecuados en materia de declaración tributaria. Para cumplir lo mencionado, se realiza una indagación de las normativas vigentes en la declaración fiscal para personas naturales en relación de dependencia en el año 2022. Posteriormente, se diseña y aplica una encuesta dirigida a los señores oficiales y aerotécnicos del Grupo Logístico nro. 232 del AC a través de un cálculo estadístico de muestra. Entre los principales resultados encontrados, se evidenció que el conocimiento del personal militar respecto a: capacidad de proyectar gastos personales en relación a la nueva normativa, su competencia para calcular la renta bruta, subir anexos al portal del SRI y cálculo de impuestos anuales no son satisfactorios. Con estos datos, se procedió a desarrollar una propuesta de intervención para capacitar a todo el personal del AC con la finalidad de mejorar sus conocimientos tributarios. Entre las conclusiones más relevantes, se menciona que uno de los principales factores que contribuyen a una declaración anual de impuestos a la renta, es la falta de cultura tributaria entre los militares, poca intervención por parte de la entidad pública para capacitar al talento humano antes de las declaraciones anuales y una falta de conocimientos generalizado sobre dónde buscar información y cuáles son sus responsabilidades como personas naturales en relación de dependencia.

Palabras claves: Factores; Declaración; Impuestos; Entidad; Pública.

 

Abstract

This research addresses the issue of identifying factors that affect a correct income tax return in the personnel of officers and air technicians of the logistics group No. 232 of the Combat Wing (AC) No. 23, since it was identified that a majority of them do not have adequate knowledge on tax returns. In order to comply with the aforementioned, an investigation of the regulations in force in the tax declaration for natural persons in relationship of dependence in the year 2022 is carried out. Subsequently, a survey is designed and applied to the officers and air technicians of the logistics group No. 232 of the Combat Wing (AC) No. 23 through a statistical sample calculation. Among the main results found, it was evidenced that the knowledge of military personnel regarding: ability to project personal expenses in relation to the new regulations, their competence to calculate gross income, upload attachments to the IRS portal and calculation of annual taxes are not satisfactory. With this data, we proceeded to develop an intervention proposal to train all CA personnel in order to improve their tax knowledge. Among the most relevant conclusions, it is mentioned that one of the main factors that contribute to an annual income tax return is the lack of tax culture among the military, little intervention by the public entity to train the human talent before the annual returns and a general lack of knowledge about where to look for information and what are their responsibilities as natural persons in a dependency relationship.

Key words: Factors; Declaration; Taxes; Entity; Public.

 

Resumo

A presente investigação aborda a questão de identificar os fatores que afetam uma correta declaração de imposto de renda no pessoal de oficiais e aviadores do grupo logístico nº 232 da Ala de Combate (AC) nº 23, foi possível identificar que um percentual majoritário não possuem conhecimento adequado sobre declaração de impostos. Para dar cumprimento ao acima referido, é realizada uma averiguação da regulamentação em vigor na declaração fiscal das pessoas singulares em relação de dependência no ano de 2022. Posteriormente, é desenhado e aplicado um inquérito aos oficiais e aerotécnicos do Grupo Logístico no . 232 da AC por meio de cálculo estatístico amostral. Dentre os principais resultados encontrados, evidenciou-se que o conhecimento dos militares quanto a: capacidade de projeção de gastos pessoais em relação às novas regulamentações, competência para cálculo de renda bruta, upload de anexos no portal SRI e cálculo de impostos anuais não são satisfatórios. . Com esses dados, foi desenvolvida uma proposta de intervenção para capacitar todos os funcionários da AC a fim de aprimorar seus conhecimentos tributários. Entre as conclusões mais relevantes, refere-se que um dos principais fatores que contribuem para uma declaração anual de imposto sobre o rendimento é a falta de cultura fiscal por parte dos militares, pouca intervenção do ente público na formação do talento humano antes das declarações anuais e uma falta geral de conhecimento sobre onde buscar informações e quais são suas responsabilidades como pessoas físicas em uma relação de dependência.

Palavras-chave: Fatores; Declaração; Impostos; Entidade; Público.

 

 

 

Introducción

Desde la antigüedad hasta los tiempos modernos, la recolección de tributos o pago de impuestos a representado una de las principales y más importantes fuentes de ingresos fiscales que tiene un estado, este tributo, es utilizado con distintos fines, pero principalmente son invertidos para cumplir con los derechos ciudadanos y promover el desarrollo económico de una nación, además, se utilizan para financiar parcial o completamente distintos tipos de inversiones de estado como: creación de infraestructura, pagos de gastos de estado, construcción de obras públicas, cubrir gastos de salud, educación, seguridad entre otros (Baidal et al., 2017). El pago de tributos al estado ha evolucionado con el tiempo, tal es el caso, que, en la actualidad, las políticas tributarias están dirigidas hacia un pago equitativo entre las personas naturales y jurídicas que está en función de sus ingresos y su patrimonio total neto, es decir, hoy en día, las personas que más poseen serán los que contribuyan con un aporte económico más elevado (Cuesta & Jara, 2017).

Por otro lado, pese a que las personas están familiarizadas con los términos: tributo e impuestos, existe un gran desconocimiento en la población, especialmente de Latinoamérica, sobre cuáles son las responsabilidades y obligaciones legales sobre esta materia tanto en personas naturales y jurídicas que provoca que se comentan errores en la declaración fiscal (Sabaíni & Morán, 2016). Del mismo modo, según reportes de Sánchez et al., (2021), los errores cometidos durante la declaración fiscal en países de Latam, se deben a una falta de cultura tributaria en los ciudadanos, que desconocen el manejo adecuado del sistema de recaudación de impuestos de su país.

Continuando con el pensamiento anterior, Melville (2018) menciona que la falta de cultura tributaria representa uno de los mayores inconvenientes que interfieren en la correcta declaración y recaudación de impuesto sobre las rentas en la actualidad, ya que un porcentaje importante de la población, evita involucrarse de manera activa en esta materia y prefiere mantenerse en la desinformación. Ruiz & Ubillus, (2021) declaran que el desinterés marcado por la población por formar una cultura tributaria en Latam, se debe principalmente al aspecto político de cada país, es decir, a la desconfianza de los contribuyentes sobre la transparencia en la administración de los órganos de gobierno sobre la disposición de los impuestos recaudados.

En el mismo orden de ideas, investigaciones recientes realizadas por Cruz & Tamayo, (2021) mencionan que la falta de cultura tributaria, puede acarrear varios problemas a los contribuyentes en caso de presentarse inconformidades y errores durante la declaración, relacionados con sanciones administrativas e incluso con acciones penales que puede tomar el estado, puesto que las obligaciones pendientes derivadas del desconocimiento en las declaraciones fiscales anuales, se acumulan cada mes y agravan las sanciones. Ponce et al., (2018) menciona que el comportamiento ciudadano, especialmente en Ecuador, siempre será el buscar la manera de pagar menos tributos, sin embargo, los métodos que se utilizan para este fin, están basados en conocimiento mal fundamentado que consigue precisamente el efecto contrario, es decir, contraen obligaciones que no les corresponden.

Referente a la cultura tributaria en Ecuador, Zapata et al., (2017) mencionan que en la actualidad, un porcentaje importante de personas que ejercen derechos y contraen obligaciones en este país, poseen una falta de conocimiento generalizado sobre cómo realizar de manera correcta su declaración de impuestos lo que provoca que, en muchas ocasiones, se adquieran obligaciones innecesarias que pudieron ser evitados, pero que, por inexperiencia se tuvieron que pagar, pues, como mencionan Flores et al., (2019) : “el desconocimiento de las obligaciones tributarias no exime de responsabilidades al contribuyente, para su obligatorio cumplimiento“ (pág. 2). Del mismo modo, Donoso & Caza (2020) mencionan que el problema ocasionado por la falta de cultura tributaria también afecta al personal de instituciones públicas, pues, pese a pertenecer a las infraestructuras gubernamentales, no están exentas de esta falta de conocimientos tributarios que existe a nivel general en este país.

Al respecto de la falta de cultura tributaria en el personal de los organismos públicos en Ecuador, se puede mencionar que varias personas que perciben ingresos en relación de dependencia en estas instituciones, están obligadas a realizar sus reportes tributarios cada año, sin embargo, muchas personas tienen problemas con declarar de manera adecuada sus impuestos con el estado, un ejemplo de lo mencionado, es el caso del personal militar de señores oficiales y aerotécnicos del Grupo Logístico No. 232 del Ala de Combate Nro. 23 (AC) que forma parte de la fuerza pública destinada a vigilar el espacio aéreo, controlar las fronteras, entre otras funciones. La cultura tributaria en el personal anteriormente mencionado no está muy difundida, puesto que, cuando existen disposiciones en materia tributaria en esta institución, el personal actúa con incertidumbre y tiende a cometer errores en sus declaraciones, además, el desconocimiento en esta materia sobre todo cuando existen nuevas reformas, ocasiona que, al momento de declarar, se caigan en obligaciones tributarias y pago de impuestos a la renta innecesarios.

Lo indicado, conlleva a generar un malestar generalizado en el personal militar del AC, el cual, al verse superado por su inexperiencia en este campo, termina pagando estos impuestos innecesarios aduciendo que es poco el valor descontado, aunque no esté bien. Del mismo modo, otro factor que fomenta la permanencia del problema mencionado, es que el AC no cuenta con un plan de capacitación anual en materia de declaración del impuesto a la renta para el personal militar, ni de un plan de actualización en materia tributaria.

Ante la problemática identificada, resulta de especial interés conocer cuáles son los factores que afectan una correcta declaración anual de impuestos a la renta en el personal de señores oficiales y aerotécnicos del grupo logístico No. 232 del Ala de Combate No. 23 y a partir de allí, desarrollar una propuesta de capacitación adecuada que permita al personal de esta institución mejorar su protocolo procedimental sobre reportes tributarios anuales. Para cumplir con lo mencionado, esta investigación se propone diagnosticar el nivel de analfabetismo sobre los aspectos conceptuales relacionados con la declaración de impuestos anuales del personal del AC a través de la aplicación de un instrumento de recolección de datos, cuyos resultados servirán para elaborar y aplicar un plan de capacitación sobre declaración de impuestas a todo el personal de esta área.

Asimismo, esta investigación, pretende proporcionar información relevante sobre la condición actual de los conocimientos en materia de declaración de impuestos de los señores oficiales y aerotécnicos del grupo logístico del Ala de Combate No. 23 que será útil a todo su personal, pues permitirá disminuir el pago innecesario de contribución fiscal y actualizará los conocimientos de todos los involucrados en esta materia.

 

Metodologia

La presente investigación, corresponde a una adaptación de la metodología mixta con enfoque descriptivo y de campo presentada por Gamboa-Poveda et al., (2018), quienes mencionan, que para analizar la cultura tributaria en el personal de servidores públicos se deben seguir las etapas mencionadas a continuación:

a)  Indagación bibliográfica

Para la primera etapa, que hace mención a la indagación conceptual de la investigación, se elaboró una ficha bibliográfica en la cual se priorizaron los documentos de índole científico que abordan temáticas relacionadas con la materia de declaración anual de impuestos a la renta y cultura tributaria. Además, se aplicaron estos criterios en los principales repositorios y portales científicos como: Scielo, Redalyc, Scopus, Dialnet y Google académico.

b)  Determinación de población objetivo

Para el desarrollo de la segunda etapa, se procedió a determinar la muestra para aplicar el instrumento de recolección de datos que, en este caso, se escogió la población de señores oficiales y aerotécnicos del grupo logístico No. 232 del Ala de Combate No. 23 que están involucrados en la declaración de impuestos de esta institución, que son un total de 206 personas. Del mismo modo, con la población establecida se procedió a aplicar la fórmula estadística mencionada a continuación para determinar la muestra. Los criterios de cada variable, muestran en tabla 1.

Fórmula 1. Cálculo de muestra

 

 

Tabla 1 Variables de Fórmula Estadística para Cálculo Muestral

Fuente: Elaboración propia

 

 

Luego de establecer los criterios de la fórmula estadística, se procedió a reemplazar los valores en las variables, es decir: N=206, se estableció el porcentaje de confiabilidad con un k= 1,96 y el porcentaje de error del 5%, todos los cálculos se realizaron en una hoja de Excel, y dio como resultado una muestra de 153 personas a las cuales se deben aplicar el instrumento de recolección de datos para obtener un porcentaje de confiabilidad del 95,5% en la indagación.

c)  Diseño y aplicación de instrumento

Una vez que se determinó la muestra para el estudio, se procedió a elaborar el instrumento de recolección de datos (encuesta) que ayudó a determinar el nivel de analfabetismo sobre aspectos conceptuales relacionados con la cultura tributaria sobre el impuesto a la renta anual del AC y los factores que afecta una correcta declaración. Para la elaboración de las preguntas del instrumento, se tomó en cuenta 4 factores que fueron: cultura tributaria, conocimiento sobre sistema de recaudación de impuestos de Ecuador, aspectos personales del trabajador, aspectos organizacionales propios de la institución y aspectos organizacionales propios del SRI.

d)  Propuesta de intervención

Finalmente, con los resultados obtenidos de la aplicación e interpretación del instrumento de recolección, se procedió a realizar una propuesta de intervención para mejorar el conocimiento en materia de cultura tributaria del personal del Grupo Logístico No. 232 del Ala de Combate No. 23.

 

Resultados

Como se puede observar en la figura 1, más del 24% de los encuestados mencionaron que sus conocimientos sobre proyecciones de gastos personales anuales no son satisfactorios, mientras que el 44.4% mantiene una postura neutral ante esta consulta.

 

Figura 1 Respuestas de la Pregunta 1 de la Encuesta

Fuente: Elaboración propia

 

 

Del mismo modo, al analizar los datos recolectados en la figura 2 se puede evidenciar que solo el 20,3% de los encuestados calificaron su conocimiento sobre realización y presentación de anexos de gastos personales al SRI como satisfactorio mientras que el 79,7% restante mantuvieron posturas neutrales e insatisfactorias respecto a esta materia.

 

Figura 2 Respuestas de la Pregunta 2 de la Encuesta

Fuente: Elaboración propia

 

 

Por otro lado, al observar los datos de la figura 3, se puede demostrar que el conocimiento del personal del AC en materia de procesos de declaración de impuestos aún posee aspectos que mejorar, puesto que solo el 23,6% califica sus conocimientos en esa materia como satisfactorios y el 76.4% del personal mantiene posturas entra insatisfactorio y neutral.

 

Figura 3 Respuestas de la Pregunta 3 de la Encuesta

Fuente: Elaboración propia

 

 

En el mismo orden de ideas, al analizar los datos presentados en la figura 4, se puede observar que existe una clara división de opiniones entre el 42,5% del personal del AC que considera que sus conocimientos actuales sobre los procesos de declaración de impuestos a la renta anual afectan de manera negativa su economía y el 57,5% que piensa que no les afecta en nada. Respecto al último porcentaje mencionado (57,5%) se puede argumentar que estas respuestas están mal fundamentadas por el desconocimiento sobre los procesos tributarios, y las nuevas normativas sobre el tributo en Ecuador.

 

Figura 4 Respuestas de la Pregunta 4 de la Encuesta

Fuente: Elaboración propia

 

 

Asimismo, al observar los datos presentados en la figura 5 de la encuesta, se puede evidenciar que más del 90% de los encuestados está de acuerdo con la realización de actividades de capacitación en materia de declaración de impuestos a la renta actual, por lo cual, se confirma que existe un interés real por parte del personal para la propuesta de intervención.

 

Figura 5 Respuestas de la Pregunta 5 de la Encuesta

Fuente: Elaboración propia

 

 

En el mismo orden de ideas, se puede corroborar a través de la figura 6, que el 82,4% de los encuestados están de acuerdo en que los departamentos y secciones de trabajo, no brindan un asesoramiento cabal y oportuno al personal antes de iniciar con el periodo anual de declaración de impuesto a la renta, por lo cual, las personas que califican su conocimiento tributario con insatisfactorio estarán propensas a cometer errores durante su declaración. 

 

Figura 6 Respuestas de la Pregunta 6 de la Encuesta

Fuente: Elaboración propia

 

 

También, como se puede observar en la figura 7, el 84,3% de los encuestados mencionan que los departamentos y secciones de trabajo a los que pertenecen no poseen un plan de capacitación actualizado sobre los procesos que involucran la declaración de impuestos a la renta anual para el personal militar.

 

Figura 7 Respuestas de la Pregunta 7 de la Encuesta

Fuente: Elaboración propia

Como se puede observar en la figura 8, el 74,5% del personal militar encuestado está de acuerdo en que el Servicios de Rentas Internas (SRI) no mantiene informado a las instituciones públicas en materia de la manera correcta de realizar la declaración de impuestos anuales al personal militar. Sin embargo, estas afirmaciones no están del todo bien fundamentada, puesto que el SRI brinda a los ecuatorianos toda la información necesaria para realizar una correcta declaración de impuestos de manera pública en su página web y en los repositorios reconocidos, pero, no tiene un modelo específico para el personal militar, por lo cual, los funcionarios públicos deben interpretar y adecuar esta información a su realidad.

 

Figura 8 Respuestas de la Pregunta 8 de la Encuesta

Fuente: Elaboración propia

 

 

 

En concordancia con la pregunta anterior, se puede evidenciar en la figura 9, el 69,5% del personal militar encuestado, manifestó que el SRI es el responsable de su desconocimiento en materia de declaración de impuestos a la renta.

 

Figura 9 Respuestas de la Pregunta 9 de la Encuesta

Fuente: Elaboración propia

Propuesta

Luego de aplicar el instrumento de recolección de datos a la muestra, se pudo identificar que el conocimiento del personal militar es limitado, del mismo modo, se identificó que los departamentos no gestionan de manera oportuna capacitaciones que ayuden a formar una cultura tributaria entre su personal. Por este motivo, a continuación, se presenta una propuesta de intervención que fue aplicada al talento humano del Ala de Combate No. 23 y que estuvo basada en las fases presentadas en la figura 10.

 

Figura 10 Fases de la Capacitación

Fuente: Elaboración propia

 

 

 

 

a)        Normativa y procesos anteriores

Antes de iniciar con la capacitación al personal del Ala de Combate es necesario mencionar que, a fecha de publicación de este artículo, en Ecuador, se inició un proceso de cambio en la normativa de aporte tributario, por lo cual, fue necesario explicar las diferencias entre la normativa anterior y la actual. Para realizar lo mencionado, se realizó un análisis cualitativo sobre cuáles eran los procesos anteriores a 2022 sobre el impuesto a la renta a personas naturales en relación de dependencia. Los temas tratados estuvieron acorde a los datos recolectados durante la encuesta, es decir, se abordaron los siguientes temas;

• Proyección de gastos personales
• Anexos de gastos personales
• Declaración del impuesto a la renta

 

b)       Formación práctica

Para la formación práctica del personal del AC se centró la capacitación en los principales problemas identificados durante la recolección de datos que fue: proyección de gasto personales, cálculo de renta bruta, cálculo de impuesto anuales y la presentación de anexos. El proceso de mencionado se muestra a continuación en la figura 11:

 

Figura 11 Fases de la Capacitación

Fuente: Elaboración propia

 

 

Del mismo modo, se preparó una planificación para impartir la capacitación a todo el personal militar de acuerdo a las áreas de trabajo y la disponibilidad del Ala de Combate. La planificación se muestra a continuación en la figura 12:

 

Figura 12 Cronograma de Capacitación al Personal

Cronograma de capacitación al personal militar 2022
Mes	No. Semanas	Departamento
		Escuadrones de Mantenimiento Nro. 2323	Escuadrón Abastecimientos Nro. 2324	Escuadrón Armamento Terrestre  y Aéreo 2325	Resto de las unidades del AC No. 23
enero	Semana 1
	Semana 2
	Semana 3
	Semana 4

Fuente: Elaboración propia

c)        Diagnóstico

Luego de aplicar la capacitación a todo el personal militar se realizó una inspección de diagnóstico como método de afianzamiento de conocimientos. Para cumplir con lo mencionado, se pidió al personal que realice su declaración de impuestos como personas naturales en relación de dependencia sobre su impuesto a la renta anual, asimismo, se les pidió que anexen el informe de gastos personales al portal del SRI. El método de inspección se basó en la comprobación visual de las variables mencionadas a continuación:

• Capacidad de proyectar gastos personales en relación a la nueva normativa
• Capacidad para calcular renta bruta
• Cálculo de impuestos anuales
• Capacidad para subir anexos al portal del SRI

 

Conclusiones

Se identificaron los factores que afectan a una correcta declaración anual de impuestos a la renta en el personal de señores oficiales y aeronáuticos del grupo logístico No. 232 del Ala Combate No. 23 y se evidenció que entre los principales causantes se encuentran: la falta de cultura tributaria entre los militares, poca intervención por parte de la entidad pública para capacitar al talento humano antes de las declaraciones anuales y una falta de conocimientos generalizado sobre dónde buscar información y cuáles son sus responsabilidades como persona naturales en relación de dependencia.

Del mismo modo, se desarrolló y aplicó un instrumento de recolección de datos a una muestra del Ala de Combate No. 23 sobre los conocimientos actuales en materia de declaración tributaria y se pudo evidenciar, que los señores oficiales y aerotécnicos tienen conocimientos insuficientes en cuanto a: proyecciones de gastos personales, anexos de gastos para subirlos a la base de datos del SRI y cálculos relacionados con la declaración anual de impuestos a la renta. Asimismo, se pudo identificar que el personal tiene una idea mal fundamentada sobre las consecuencias económicas que tiene realizar una declaración anual mal elaborada.

En el mismo orden de ideas, se desarrolló e implementó una propuesta de intervención para todo el personal militar del Ala de Combate No.23 en materia de actualización de la norma, conforme a los nuevos lineamientos gubernamentales implementados en 2022 que tuvo una acogida satisfactoria por toda la institución y logró que los señores oficiales realizarán de manera correcta su declaración conforme a las nuevas disposiciones tributarias.

 

Referencias

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